Riciclaggio: questioni aperte e 'nodi problematici'

L'articolo costituisce un approfondimento della Relazione dal titolo "Riciclaggio, paradigmi di responsabilità, questioni aperte in un difficile equilibrio normativo", svolta al 2° Convegno sulla Normativa antiriciclaggio, organizzato dalla Banca d'Italia (Sassari 18/02/2011). Detta Relazione è stata pubblicata negli Atti (a cura di): Banca d'Italia- Unità di Informazione Finanziaria, "Normativa antiriciclaggio. 2° Convegno sull'evoluzione del quadro regolamentare e i connessi aspetti procedurali e operativi", ATTI pubblicati (2011) nel sito web dell'Unità di Informazione finanziaria in http://www.bancaditalia.it/UIF/pubblicazioni-uif/normativa-antiriciclaggio-2-convegno. L'articolo ha inteso riprendere le questioni che ineriscono alla fattispecie di riciclaggio e ai delitti presupposto, con particolare riferimento ai reati fiscali. Sulla base della documentazione elaborata nel merito nell'ambito della UE, specie in vista di una IV Direttiva antiriciclaggio, sono state prospettate possibili chiavi di lettura onde dar conto della differente rilevanza, in termini di disvalore penale, ascritta a talune ipotesi: le une, sostanzialmente indicative di condotte integranti la"frode fiscale" in senso proprio; le altre, inerenti al c.d. "risparmio d'imposta". In tal senso l'analisi normativa ha trovato ulteriori spunti di riflessione alla luce della giurisprudenza più recente, intervenuta nell'ambito dell' attività d'impresa.